С 1 декабря 2025 года вступят в силу важные изменения в реестре экономических владельцев. Теперь юридические лица, выполняющие функции в стфтунгоподобных структурах, будут обязаны указывать свои роли в специальном формуляре.

С 1 декабря 2025 года в Австрии вступят в силу новые правила, касающиеся реестра экономических владельцев, которые затронут как юридические лица, так и физические лица, работающие в Stiftung (Частный фонд, Благотворительный фонд, Семейный фонд)-подобных структурах. Эти изменения направлены на повышение прозрачности и упрощение доступа к информации о функциях, выполняемых лицами в таких организациях.

Юридические лица, которые занимают определенные функции в рамках подобных структур, таких как частные фонды или ассоциации, будут обязаны указывать свои роли в специальном формуляре. Это нововведение позволит налоговым органам и общественности более четко видеть, кто принимает решения и управляет активами в таких организациях. Таким образом, информация о функциях будет представлена в выписках из реестра, что сделает их более понятными и информативными.

Кроме того, в рамках этих изменений было обновлено руководство для профессиональных представителей, которое теперь включает новые функции и доступно для скачивания на сайте Минфина Австрии. Это руководство поможет предпринимателям и юридическим лицам понять свои обязательства и правильно заполнить необходимые документы.

Практическая польза этих изменений очевидна. Для предпринимателей и организаций, работающих в сфере благотворительности или с фондами, новая система упрощает процесс регистрации и отчетности. Теперь не нужно будет тратить время на дополнительные запросы к налоговой инспекции для уточнения информации. Все необходимые данные будут представлены в одном месте, что значительно сократит время на администрирование.

Однако важно отметить, что с введением новых правил увеличивается ответственность для юридических лиц. Неправильное или неполное заполнение форм может привести к штрафам и другим санкциям со стороны налоговых органов. Поэтому рекомендуется заранее ознакомиться с изменениями и подготовиться к новым требованиям.

В контексте налогового права Австрии и Германии термин Stiftung лучше всего переводится как «Фонд» или «Частный фонд».

Однако, поскольку в русском языке слово «фонд» имеет очень широкое значение, для точности (особенно в юридических и налоговых документах) часто используют уточнения:

1. Основные варианты перевода

• Частный фонд (Privatstiftung) — самый частый контекст в Австрии. Это юридическая структура для управления частным капиталом, защиты активов и передачи наследства. В отличие от траста, фонд является юридическим лицом.

• Благотворительный фонд (Gemeinnützige Stiftung) — если деятельность направлена на общественное благо и освобождена от налогов.

• Семейный фонд (Familienstiftung) — если выгодоприобретателями являются члены одной семьи (термин чаще используется в Германии).

2. Ключевые налоговые понятия, связанные со Stiftung

Если вы переводите налоговый отчет, вам пригодятся эти термины:

3. Важное отличие от Траста

Часто Stiftung путают с Трастом (Trust).

• Траст — это договорные отношения (англосаксонское право).

• Stiftung — это юридическое лицо (континентальное право). У фонда нет владельцев или акционеров, он «владеет сам собой» и управляется советом директоров в интересах бенефициаров.

Таким образом, изменения, вступающие в силу с 1 декабря 2025 года, призваны повысить прозрачность в управлении активами и облегчить процесс взаимодействия с налоговыми органами. Это отличная возможность для предпринимателей и организаций обратить внимание на свои обязательства и подготовиться к новым условиям работы.

Рассмотрим классическую модель Holding-Stiftung (Фонд-холдинг). Часто встречается в интернетах такой вопрос, могу ли я внести свою GmbH в частный фонд? 

Да, вы можете внести свою GmbH в частный фонд (Privatstiftung). 

Главный вопрос: Где здесь экономия, если есть налог на вход (3,5%), налог внутри (27,5%) и налог на прибыль компании (23%)?

Секрет кроется не в «уменьшении» итогового налога, а в отсрочке налогообложения (Stundungseffekt) и возможности реинвестировать «грязную» (до уплаты личного налога) прибыль.

Разберем подробно на примере:

1. Как работает цепочка налогов (Сравнение)

Сценарий А: Без фонда (Вы владеете GmbH напрямую)

1. GmbH: Заработала 100.000 €.

2. Налог (KöSt 23%): -23.000 €. Осталось 77.000 €.

3. Выплата дивидендов вам: Вы платите KESt 27,5%.

   • 77.000 * 27,5% = -21.175 €.

4. Итог на руки: 55.825 €.

5. Реинвестирование: Если вы хотите купить акции или недвижимость, у вас есть только 55.825 € стартового капитала.

Сценарий Б: С фондом (GmbH принадлежит Stiftung)

1. GmbH: Заработала 100.000 €.

2. Налог (KöSt 23%): -23.000 €. Осталось 77.000 €.

3. Выплата дивидендов в Фонд:

   • Здесь срабатывает Beteiligungsertragsbefreiung (освобождение доходов от участия).

   • Дивиденды от австрийской GmbH в адрес австрийского Фонда, как правило, НЕ облагаются налогами (ни KöSt, ни Zwischensteuer), если это дочерняя структура.

   • В Фонд заходит: 77.000 €.

4. Промежуточный налог (Zwischensteuer 27,5%):

   • ВАЖНО: Дивиденды от австрийской GmbH обычно освобождены от Zwischensteuer. Этот налог применяется к процентам по депозитам, зарубежным дивидендам (без DBA) и доходу от продажи долей. Но чистые дивиденды от "дочки" часто заходят "чистыми".

5. Реинвестирование: Фонд может купить акции или недвижимость на сумму 77.000 €.

   • У Фонда на 21.175 € больше рабочего капитала, чем у вас лично. Это и есть рычаг.

6. Выплата вам (Zuwendung): Налог (KESt 27,5%) возникает только в тот момент, когда Фонд переводит деньги вам на личный счет. НО ЭТО И ЕСТЬ КЛЮЧЕВОЙ МОМЕНТ!

2. В каких случаях Stiftung экономит деньги?

Фонд выгоден только в долгосрочной перспективе и при больших объемах. Вот критерии:

1. Эффект "Копилки" (Thesaurierung)

Если вы не планируете тратить прибыль GmbH на личные нужды (покупку еды, машин, путевок) сейчас, а хотите пустить её в рост.

• Лично: Вы сначала отдаете государству 27,5% KESt, а потом инвестируете остаток.

• Фонд: Инвестирует всю сумму дивидендов (после 23% KöSt). Налог 27,5% откладывается на 10, 20 или 30 лет. Сложный процент (Zinseszinseffekt) с большей суммы дает колоссальный прирост капитала.

2. Продажа компании (Exit)

Если Фонд продает долю в GmbH, прибыль облагается промежуточным налогом (Zwischensteuer 27,5% в 2026 г.).

• Плюс: Этот налог — по сути «кредит» от государства. Когда Фонд позже выплатит вам эти деньги (Zuwendung), ранее уплаченный Zwischensteuer возвращается Фонду (Guterschrift). Это позволяет сгладить налоговую нагрузку во времени.

• Минус: Лично продавая GmbH, вы бы просто заплатили 27,5% и забыли.

3. Консолидация убытков (Gruppenbesteuerung)

Если у вас есть прибыльная GmbH "А" и убыточный стартап GmbH "Б". Фонд может объединить их в налоговую группу. Прибыль одной компании перекрывается убытками другой до уплаты налога 23%. Физическое лицо так сделать не может.

3. "Ловушки" и затраты (Почему это не для всех)

1. Stiftungseingangssteuer (3,5% в 2026): Чтобы схема стала выгодной, эффект от реинвестирования капитала внутри фонда должен «отбить» этот входной билет. На это уходят годы (обычно 10–15 лет).

2. Административные расходы: Фонд — это дорого. Бухгалтерия, годовой отчет, оплата Совета директоров (Vorstand), аудиторы. Минимум 15.000 – 30.000 € в год на содержание. Если ваша налоговая экономия меньше этой суммы — Фонд убыточен.

3. Жесткость: Деньги в Фонде больше не ваши. Вы не можете просто залезть в кассу и взять их. Вы зависите от Устава (Stiftungsurkunde) и Совета директоров.

Резюме 

Вам СТОИТ создавать Stiftung, если:

• У вас большие активы (обычно от 3–5 млн евро).

• Вы планируете реинвестировать прибыль GmbH в новые проекты, акции или недвижимость, а не проедать её.

• Вы хотите защитить активы от раздробления наследниками.

Вам НЕ СТОИТ создавать Stiftung, если:

• Вы планируете выводить всю прибыль GmbH себе на жизнь «здесь и сейчас». Тогда вы просто заплатите лишние 3,5% на входе и потратитесь на содержание структуры, не получив выгоды. В следующей статье мы обсудим варианты решения данной проблемы. 

Автоматический дайджест от Kharitonov Buchhaltung