Довольно часто люди, проживающие в Австрии, но сдающие в аренду недвижимость за границей (например, дом в России или в Швейцарии) или получающие иностранные пенсии считают, что страна, в которой находится недвижимость или пенсионный фонд, является единственной страной для целей налогообложения. То есть налог возникает исключительно в той стране, в которой находится недвижимость.
Рассмотрим данную ситуацию на примере доходов рантье:
Доходы от сдачи недвижимости в аренду («Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (Art. 6)»)
облагаются согласно конвенции об избежании двойного налогообложения в России:
Artikel 23
VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG
1. In Österreich wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:
a)Bezieht eine in Österreich ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen und dürfen diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Abkommen in der Russischen Föderation besteuert werden, so nimmt Österreich vorbehaltlich der lit. b, c und d diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der Besteuerung aus.
В большинстве случаев это представление правильно, но не следует упускать из виду, что иностранный доход, не облагаемый налогом, в большинстве случаев подпадает под пункт d)
d)Einkünfte oder Vermögen einer in Österreich ansässigen Person, die nach diesem Abkommen von der Besteuerung in Österreich auszunehmen sind, dürfen gleichwohl in Österreich bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen oder Vermögen der Person einbezogen werden.
Это значит, что если у налогоплательщика (резидента Австрии) есть иные (налогооблагаемые в Австрии) доходы, помимо вышеуказанных, то эти доходы облагаются с учётом прогрессии, так как ставка подоходного налога в Австрии является прогрессивной. То есть ставка налога непропорционально возрастает с увеличением дохода. Если иностранный доход не учитывался бы при расчете австрийского подоходного налога, то налогоплательщик мог бы многократно использовать более низкие уровни прогрессии ставки подоходного налога, разделив доход по нескольким странам. Чтобы предотвратить это, законодатель ввёл "Progressionsvorbehalt" (затрудняюсь с переводом - что-то типа "резервация для исчисления прогрессии").
Ставка налога на налогооблагаемый (внутренний) доход рассчитывается так, как если бы иностранный доход также подлежал налогообложению в Австрии. Таким образом, формируется средняя налоговая ставка, в базу для исчисления которой включается также и иностранный доход. Рассчитанная или увеличенная средняя налоговая ставка затем применяется, однако, только к внутреннему налогооблагаемому доходу.
В соответствии с прецедентным правом VwGH (29 июля 2010 г., 2010/15/0021), "резервация для исчисления прогрессии" применяется, даже если этот механизм прямо не предусмотрен в соответствующем соглашении об избежании двойного налогообложения. Потому что данная оговорка вытекает исключительно из национальной правовой системы Закона Австрии о подоходном налоге.
Физические лица, имеющие постоянное или обычное место жительства в Австрии, подлежат неограниченному налогообложению. Этот правило распространяется на все внутренние и внешние доходы.
Другими словами, положение о прогрессии почти всегда применяется к иностранным доходам резидентов Австрии. И в некоторых случаях приводит к значительному увеличению налогов или налоговым выплатам.
Ввиду того, что обмен данными между налоговыми органами разных стран становится все более интенсивным, а государства принимают все больше и больше мер по закрытию «лазеек»,
не стоит недооценивать налоговые риски в этой сфере.
Всё вышесказанное также применимо к иным доходам освобожденны от налогообложения в Австрии например, к иностранным пенсиям, если согласно конвенции об избежании двойного налогообложения эти доходы освобождены от налогообложения в Австрии (Befreiungsmethode).
У вдумчивого читателя может возникнуть вопрос: А какие можно учесть налоговые вычеты? Но так как такой вопрос требует обычно индивидуального рассмотрения, в данной статье могу только посоветовать обратиться к опытному налоговому консультанту или в налоговую по месту прописки.
Далее приведу пример налоговой декларации, в которой наглядно продемонстрированно как к австрийским доходам (20127,88)
для исчисления новой ставки были добавлены иностранные доходы (6145,50)
таким образом основа для исчисления прогрессивной ставки составила с учётом базового вычета (60) = 26213,38
Ставка таким образом составила 17,64% и ей были обложены ТОЛЬКО австрийские доходы (20067,88).
#налоги #Австрия Информация, содержащаяся в данной статье, не является профессиональной консультацией, а потому не может служить основанием для принятия каких-либо решений.
Автор не несёт никакой ответственности за последствия, вытекающие из использования содержащейся в данной статье информации, включая ошибки и пропуски.
Все права охраняются. Запрещено воспроизведение, сохранение в банках данных, а также распространение полного текста данной статьи или её фрагментов любыми способами – электронным, механическим, с помощью звуковой или видео записи и др. – без предварительного письменного согласия автора.
