Кто обязан уплачивать налоги в Австрии?
Лица, подлежащие неограниченной налоговой обязанности, — это те, у кого имеется место жительства или обычное местопребывание на территории Австрии. Лицо считается имеющим место жительства в Австрии, если в его распоряжении находится жильё на территории Австрийской Республики, которое оно, очевидно, использует или собирается использовать на долгосрочной основе. При этом не обязательно, чтобы жильё было основным местом проживания — достаточно, если оно может быть в любой момент использовано в личных целях. Проживание не должно быть постоянным, но должно происходить повторяющимся образом, чтобы квалифицироваться как место жительства.
Лицо считается имеющим обычное местопребывание в Австрии, если его пребывание на территории страны не является временным (например, отпуск, командировка, визит), а явно рассчитано на длительный срок. В любом случае лицо считается имеющим неограниченную налоговую обязанность после шести месяцев пребывания в Австрии — причём с обратной силой. При этом гражданство значения не имеет.
Неограниченная налоговая обязанность означает, что все доходы — как из внутренних, так и из зарубежных источников — подлежат налогообложению в Австрии.
Ограниченная налоговая обязанность применяется к лицам, получающим доход в Австрии (например, в качестве работников) или из Австрии (например, пенсии по социальному обеспечению), но не имеющим места жительства или обычного местопребывания в стране.
Работники с ограниченной налоговой обязанностью также могут быть обязаны подать декларацию по подоходному налогу, либо имеют право на добровочную подачу декларации, чтобы заявить о расходах, связанных с доходом, и особых расходах, понесённых в Австрии.
Обратите внимание, что при расчёте налоговой базы для лиц с ограниченной обязанностью к уплате налога добавляется сумма в размере € 10 486. Эта сумма не учитывается в стандартной зарплатной бухгалтерии.
Причина заключается в том, что налоговое необлагаемое прожиточное минимум, как правило, должно учитываться по месту жительства. При налоговом пороге в € 12 816, налогоплательщик имеет базовый необлагаемый доход в размере € 2 330.
📌 Примечание о обмене налоговой информацией в рамках ЕС
Налоговые органы ЕС договорились о сотрудничестве с целью эффективного сбора налогов с налогоплательщиков. Основным нормативным актом в этой области является Директива Совета 2011/16/ЕС об административном сотрудничестве в сфере налогообложения.
Директива предусматривает автоматический обмен информацией по следующим категориям доходов и активов:
-
доход от трудовой деятельности;
-
вознаграждения за участие в наблюдательных или административных советах;
-
страховые продукты (не охваченные другими директивами);
-
пенсии и выплаты по выходу на пенсию;
-
владение недвижимостью и доход от неё;
-
лицензионные платежи.
Таким образом, австрийская налоговая служба осведомлена о соответствующих иностранных доходах. Для их точного декларирования используйте налоговые формы L 1i или E 1.
🌍 ЕС/ЕЭЗ-граждане и налоговое резидентство
Граждане ЕС/ЕЭЗ из стран, с которыми у Австрии заключено соглашение об избежании двойного налогообложения с недискриминационной оговоркой, и которые не проживают в Австрии, но основную часть дохода получают именно в Австрии (90% доходов приходятся на Австрию, либо доходы за рубежом не превышают € 12 816), могут добровольно выбрать режим неограниченной налоговой обязанности при подаче налоговой декларации.
В декларации за 2024 год необходимо также задекларировать иностранные доходы, даже если они не подлежат налогообложению в Австрии — поскольку они влияют на ставку налога, применяемую к австрийским доходам.
В этом случае сумма € 10 486 не прибавляется к налоговой базе, и возможен учёт индивидуальных налоговых вычетов (например, Family Bonus Plus, налоговый вычет для одиночных родителей или единственного кормильца, вычет на алименты) и особых нагрузок.
🤝 Соглашения об избежании двойного налогообложения
Такие соглашения позволяют избежать ситуации, когда один и тот же доход облагается налогом более одного раза, если лицо получает доход или имеет места жительства в нескольких странах.
🚧 Специальные положения для трансграничных работников
Речь идёт о лицах, проживающих в Австрии, но работающих в Германии, Италии или Лихтенштейне, ежедневно возвращающихся домой или работающих недалеко от границы. Как правило, их доходы облагаются налогом в Австрии.
Дополнительную информацию по случаям, когда с доходов не удерживался налог у источника, или когда доходы получены за рубежом.
👷♂️ Иностранные работники
Считаются подлежащими неограниченной налоговой обязанности с первого дня пребывания в Австрии, если у них есть разрешение на работу сроком не менее шести месяцев или контракт на срок не менее шести месяцев.
🧳 Сезонные работники
Обычно становятся неограниченными налоговыми резидентами, если их пребывание в Австрии превышает шесть месяцев. В этом случае налоговая обязанность возникает с первого дня пребывания.
