Дорогой тракторист! Будь бдителен! Прежде чем драть стартёр, прочти инструкцию!
Работа по контракту за границей и доходы от сдачи недвижимости в аренду на исторической родине.
необходимые документы:
- расчётный лист зарплаты из страны А (брутто — сборы, вычеты, подоходный налог = нетто)
- все счета по расходам связанным с переездом, включая билеты — из страны А в страну Б
- справка об уплате налогов, если такая имеется, например, за предыдущий налоговый период
- договор найма жилья в стране Б
- договор аренды жилья в стране А
Итак, на родине осталась и сдаётся недвижимость:
1.000 в месяц, 12.000 в год
Квартиру сдает физическое лицо. Налог на доход физического лица (НДФЛ) составляет 13% от полученной суммы. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо сдать в налоговую инспекцию за прошедший год до 30 апреля следующего года, а сам налог оплатить до 15 июля. Расходы на содержание квартиры, допустим, 2.000 в год
пример 1
студент в Австрии (резидент Австрии с 01.01.), доходов в Австрии нет.
Cначала смотрим конвенцию «Об избежании двойного налогообложения» (ссылка внешняя), потом национальное право Статья 6 пункт 1 ""налог в России"
«Das Einkommen ist der Gesamtbetrag der Einkünfte abzüglich Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen, Verluste und weitere Beträge.»
12.000 (аренда) - 2.000 (расходы) = 10.000 меньше 11.000
таким образом, необходимости подавать налоговую декларацию не возникает. ОСТОРОЖНО в случае Notstandshilfe — не забудьте указать доходы при подаче прошения, иначе §146 уголовного кодекса.
пример 2
Доход в Австрии 16.800 в год, в виде заработной платы, полученной от австрийского работодателя
смотрим конвенцию «Об избежании двойного налогообложения» (ссылка внешняя):
Статья 23 пункт Д «Если в соответствии с любым положением настоящей Конвенции доход, получаемый резидентом Австрии, или капитал, которым он владеет, освобождаются от налогообложения в Австрии, Австрия может тем не менее при подсчете суммы налога на остающийся доход или капитал такого резидента принимать во внимание освобожденные от налогообложения доход или капитал.»
Это так называемый — «Progressionsvorbehalt»
Итак во внимание принимаются 12.000, однако, применяется логика исчисления налоговой базы в соответствии с австрийским налоговым правом (см. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung) — т.е. доходы от сдачи недвижимости в аренду «Mieteinnahmen» минус расходы на содержание «Werbungskosten» (амортизация, расходы на содержание квартиры, страховка ремонт, комунальные услуги и т.д.) — допустим у нас осталось 10.000 от аренды.
Итого 16.800 + 10.000 = 26.800
далее см. таблицуэту таблицу (ссылка внешняя) или эту таблицу (ссылка внешняя) получается налоговая ставка «Durchschnittssteuersatz» = 18,022 %
теперь этой повышенной ставкой облагаем 16.800 x 0,18022 = € 3027,70 все вычеты оставляем пока без внимания
пример 3
Исходная ситуация, как в примене 2 + переезд в Австрию в связи с трудоустройством 01.05.2017.
Зарплата 4.500 в месяц брутто, итого, с мая по декабрь — 36000 + 13,14 = 4500/365*245*2 = € 42.041,10
расходы на переезд = 8.000 — налоговый вычет (нв)
аренда до воссоединения с семьёй = 12.000 — налоговый вычет (нв)
двое детей: 1 и 3 года
а вот теперь попробуйте угадать какой из ответов правильный:
- возврат по ндфл за 2017 год составит меньше 3000
- возврат по ндфл за 2017 год составит больше 5000
И ещё загадка для коллег: вариант ИП в России, подоходный налог по УСН 6%, доходы от предпринимательской деятельности — возможно ли при исчислении налоговой базы реализовать Gewinnfreibetrag 13% и страховку?
P.S. подсказка: доходы реализованные до переезда для исчисления прогрессии во внимание не принимаются!
Unterjähriger Wohnsitzwechsel von XXX nach Österreich
Verlegt ein Steuerpflichtiger seinen einzigen Wohnsitz unterjährig nach Österreich und tritt er damit in die österreichische unbeschränkte Steuerpflicht ein, ist nur das während der Dauer der unbeschränkten Steuerpflicht erzielte Einkommen der Einkommensteuerveranlagung zu Grunde zu legen (EStR 2000 Rz 7502). Sollten im Zuzugsjahr vor dem Wohnsitzwechsel der beschränkten Steuerpflicht unterliegende Einkünfte bezogen worden sein, dann bestehen innerhalb des Zuzugsjahres zwei Veranlagungszeiträume, wobei die Einkünfte, die während der Dauer der unbeschränkten Steuerpflicht, und jene, die während der Dauer der beschränkten Steuerpflicht bezogen wurden, getrennt zu veranlagen sind (EStR 2000 Rz 7503).
Auf Grund dieser Rechtslage können sich nur jene Auslandseinkünfte in Österreich progressionserhöhend auswirken, die im Zeitraum der unbeschränkten Steuerpflicht zugeflossen sind. Der im DBA vorgesehene Progressionsvorbehalt kann daher bei Wechsel aus der beschränkten in die unbeschränkte Steuerpflicht nur bei der den Zeitraum der unbeschränkten Steuerpflicht erfassenden Veranlagung vorgenommen werden.
Eine andere Rechtslage bestünde nur dann, wenn bereits vor der Ansässigkeitsverlegung aus Ausland nach Österreich in Österreich ein Zweitwohnsitz bestanden hat (siehe diesbezüglich EAS 2372).
Zu der in Fällen eines unterjährigen Wohnsitzwechsels auf ausländischer Seite gegebenen Rechtslage kann nicht im Rahmen des österreichischen EAS-Verfahrens Stellung genommen werden.
Bundesministerium für Finanzen, 29. Oktober 2007