Что такое «Международное многоуровневое участие» - cross holding - „internationalen Schachtelbeteiligung“?
Так называемое «освобождение в случае международного многоуровневого участия» является существенным освобождением от налогообложения в рамках налога на прибыль для распределения и прироста капитала от определенных инвестиций в иностранные корпорации. Цель нормы состоит в том, чтобы прибыль, полученная корпорациями, облагалась налогом только один раз, если она не поступает физическим лицам.
«международное многоуровневое участие» имеет место, если
- австрийская материнская компания участвует
- в зарубежной дочерней компании
- непрерывно, в течение не менее одного года
- и имеет долю не менее 10%.
Материнская компания может иметь правовую форму акционерного общества, GmbH, европейской компании (SE), кооператива, сберегательной кассы, ассоциации взаимного страхования или частного фонда, созданного для коммерческих целей. Как минимум управление должно осуществляться из Австрии (условие: неограниченная налоговая ответственность в Австрии и определение дохода в соответствии с § 7, пункт 3 KStG)
Иностранная дочерняя компания должна быть сравнима с австрийской корпорацией (Aktiengesellschaft или GmbH) или быть указана в Приложении 2 к Закону о подоходном налоге (ESTG). Там перечислены правовые формы в других странах ЕС, аналогичные австрийским корпорациям.
Участие в зарубежной дочерней компании может осуществляться как прямо, так и косвенно.
Пример:
Австрийская A GmbH имеет 100% акций австрийской B и 5% акций немецкой C GmbH.
Австрийская B GmbH владеет 8% акций немецкой C GmbH.
Участие австрийской A GmbH в немецкой C GmbH представляет собой «международное многоуровневое участие» (международное перекрестное владение акциями),
так как общее участие путем сложения прямого участия в размере 5% и косвенного участия в размере 8% составляет 13%. (более 10%)
Распределение прибыли
В случае «международного многоуровневого участия» распределение прибыли от иностранной дочерней компании австрийской материнской компании не облагается налогом.
Пассивные доходы – прирост капитала
Прибыль от продажи долей международного совместного предприятия не облагается налогом.
Также и наоборот - списания в связи с амортизацией (частичной амортизацией) или убытки от продажи долей не подлежат к вычету.
Исключение составляют фактические и окончательные потери активов, например, в связи с ликвидацией или банкротством иностранной дочерней компании.
Эти расходы являются эффективными для налогообложения, если они превышают необлагаемую налогом долю прибыли за последние пять финансовых лет.
Опция регулярного налогообложения
Для предприятий с «международным многоуровневым участием» существует также возможность отказаться от «освобождения в случае международного многоуровневого участия» и выбрать регулярную налоговую систему. Это приводит к налогообложению доходов от продажи долей, но зато можно учесть убытки от продажи долей и списания. Распределение прибыли в любом случае не облагается налогом, даже если был выбран регулярный режим налогообложения.
Примечание:
Если условия для «освобождения в связи с многоуровневым международным участием» не соблюдаются, может иметь место так называемое «портфельное участие». Распределение прибыли таких холдингов, как правило, не облагается налогом на уровне материнской компании, так же как и распределение прибыли от внутренних (австрийских) активов. Однако доходы от реализации долей такого участия облагаются налогом.
Опция является безотзывной и включает в себя все будущие расширения участия в структуре холдинга (приобретение долей), поэтому такое решение,
имеет смысл скорее всего только в случае необходимости долгосрочного участия в убытках.
Примечание:
Следует отметить, что опция должна быть заявлена в декларации по корпоративному налогу на прибыль в год приобретения долей.
Опция может быть исправлена или аннулирована в течение одного месяца после подачи корпоративной налоговой декларации путем ее исправления.
По истечении одного месяца после подачи декларации опция не может быть реализована.
Исключения
Освобождение от налога не применимо в определенных случаях. Эти исключения в основном возникают в случае низкого налогообложения пассивных доходов у дочерней компании
или если выплаты дивидендов у иностранной корпорации могут быть учтены в виде вычетов.
актуальность: 1 августа 2021 г.
#налоги #Австрия Информация, содержащаяся в данной статье, не является профессиональной консультацией, а потому не может служить основанием для принятия каких-либо решений.
Автор не несёт никакой ответственности за последствия, вытекающие из использования содержащейся в данной статье информации, включая ошибки и пропуски.
Все права охраняются. Запрещено воспроизведение, сохранение в банках данных, а также распространение полного текста данной статьи или её фрагментов любыми способами – электронным, механическим, с помощью звуковой или видео записи и др. – без предварительного письменного согласия автора.
