После 31 декабря 2020 года Великобритания становится третьей страной с точки зрения НДС.
Основные темы:
- НДС в товарообороте
- НДС в сфере оказания услуг
- НДС, если услуги оказаны не предпринимателям
- Возврат входящего налога
- Регистрация НДС
НДС в товарообороте
После 31 декабря 2020 года поставки товаров в Соединенное Королевство больше не являются поставками внутри Сообщества, а являются экспортными поставками. Для поставок из Великобритании в ЕС, как правило, взимается налог с продаж.
Налог с продаж в Великобритании в настоящее время составляет 20 процентов.
Доставка товаров в Северную Ирландию остается доставкой внутри сообщества даже после истечения переходного периода.
Доставка малоценных товаров с 2021 года
Согласно директиве правительства Великобритании, налог с продаж на поставки товаров из-за границы, стоимость которых не превышает 135 фунтов стерлингов, взимается не при ввозе, а только в “Point of Sales”. Точка продажи или точка покупки — это время и место завершения розничной транзакции. В точке продажи продавец вычисляет сумму задолженности покупателя, указывает эту сумму, может подготовить счет для покупателя и указывает варианты для покупателя произвести платеж.
При продаже товаров в B2B иностранный продавец должен зарегистрироваться в Великобритании и платить НДС Великобритании.
Это не применяется, если продажа осуществляется через онлайн-платформу. В этом случае обязанность зарегистрироваться для уплаты налога с продаж и уплатить налог с продаж в Великобритании лежит на провайдере платформы.
НДС в сфере оказания услуг
С 2010 года налог с продаж за предоставление трансграничных услуг основывается на принципе местонахождения получателя. Это означает, что услуги компаниям подлежат налогообложению по месту нахождения получателя услуг или по месту постоянного представительства, для которого они предоставляются.
В ЕС применяется процедура обратного начисления „Reverse Charge“, согласно которой налоговые обязательства перекладываются на получателя услуги. Это избавляет поставщика услуг от необходимости регистрироваться для уплаты налога с продаж в других странах ЕС.
Обязательным условием для применения принципа обратного начисления является необходимость указания в счете-фактуре как идентификационного номера НДС поставщика услуг, так и идентификационного номера НДС налогоплательщика (получателя услуг, заказчика).
В настоящее время принцип обратного начисления останется в силе даже после того, как Великобритания покинула ЕС, но британский идентификатор плательщика НДС (VAT) больше не действует в качестве доказательства предпринимательского статуса британского клиента. С 1 января 2021 года это должно быть подтверждено другим способом, например, через свидетельство о резидентстве от британского налогового органа «HM Revenue & Customs».
НДС, если услуги оказаны не предпринимателям
Если услуги предоставляются частному лицу, налоговые обязательства ложатся на поставщика услуг. Это означает, что австрийская компания, оказывающая услуги физическому лицу в Великобритании, выставит счет-фактуру в Австрии, и ей не нужно будет регистрироваться в качестве плательщика НДС в Великобритании.
3а) Цифровые и телекоммуникационные услуги для частных клиентов
Цифровые и телекоммуникационные услуги для частных лиц уже облагаются налогом в стране, в которой они предоставляются. В ЕС существует упрощенная и централизованная процедура для этого, так называемая процедура MOSS «одного окна», так что компаниям, предоставляющим цифровые услуги в нескольких странах ЕС, не нужно регистрироваться в каждой стране отдельно. НДС который необходимо заплатить можно декларировать по странам — членам ЕС через портал налоговой службы в Австрии. Это упрощение больше не будет применяться с 1 января для Великобритании.
Отчеты о продажах за 4 квартал 2020 года по-прежнему можно будет сдать через MOSS «одно окно» до 20 января 2021 года. Для последующих продаж австрийские компании должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Соединенном Королевстве.
Для получения последней информации о регистрации НДС для поставщиков цифровых услуг для частных лиц посетите эту страницу правительства Великобритании.
В отличие от продажи товаров, для предоставления услуг с Северной Ирландией нет специальных правил, то есть как Соединенное Королевство, так и Северная Ирландия станут после 31 декабря, в отношении налогового режима для оказания услуг, третьими странами.
Возврат входящего налога
Заявления на возмещение сумм налогов, уплаченных в Соединенном Королевстве и относящихся к периодам возмещения 2020 года, можно подать в федеральную налоговую службу BMF до 30 сентября 2020 года. После этого заявки на возврат налогов, вероятно, придется подавать непосредственно в налоговую службу Великобритании.
Регистрация НДС
Для регистрации НДС используются следующие формы:
- VAT1 — общая форма для регистрации НДС
- VA1A – продажи через онлайн-порталы из ЕС в Великобританию
- VAT1C — для продаж, реализованных в Великобритании
#налоги #Австрия Информация, содержащаяся в данной статье, не является профессиональной консультацией, а потому не может служить основанием для принятия каких-либо решений. Автор не несёт никакой ответственности за последствия, вытекающие из использования содержащейся в данной статье информации, включая ошибки и пропуски.
Все права охраняются. Запрещено воспроизведение, сохранение в банках данных, а также распространение полного текста данной статьи или её фрагментов любыми способами – электронным, механическим, с помощью звуковой или видео записи и др. – без предварительного письменного согласия автора.
