Что именно относится к натуральным вознаграждениям?
Обычно сотрудники получают денежное вознаграждение. Однако оплата может (частично) производиться и в натуральной форме. Натуральные вознаграждения оцениваются по средней цене в месте их потребления и облагаются налогом соответствующим образом. Для большинства таких случаев — например, личное использование служебного автомобиля — установлены единые нормативные величины, применяемые по всей Австрии.
В то же время ряд натуральных вознаграждений прямо освобождён от подоходного налога (например, рождественские подарки, а также натуральные выплаты по случаю служебного/корпоративного юбилея — до 186 €, корпоративные мероприятия — до 365 €, питание на рабочем месте.
Примеры облагаемых натуральных вознаграждений
- Служебный автомобиль
Если сотрудник использует принадлежащее работодателю транспортное средство для частных поездок, признаётся натуральное вознаграждение в размере 2 % от стоимости приобретения (включая НДС) в месяц, максимум 960 € в месяц.
Если показатель выбросов CO₂ ниже установленного порога, применяется ставка 1,5 % (максимум 720 € в месяц). Порог зависит от даты первой регистрации автомобиля. Для первой регистрации в 2024 году предельное значение выбросов для более выгодной ставки — 129 г/км. Для автомобилей с выбросами 0 г/км натуральное вознаграждение не признаётся.
Если подтверждено, что в среднем за год частные поездки составляли не более 500 км в месяц, к налогообложению подлежит половина рассчитанной величины. К частным поездкам относятся и поездки между местом жительства и местом работы.
Если автомобиль работодателя предоставлен для поездок «дом–работа», сотруднику не полагаются ни паушальная компенсация для коммутеров (Pendlerpauschale), ни «евро коммутера» (Pendlereuro).
- Карпорт/место в гараже
Если работодатель предоставляет сотруднику бесплатно во время рабочего дня место под навесом или в гараже, к базе по налогу на заработную плату добавляется натуральное вознаграждение 14,53 € в месяц. Это требуется только если карпорт/гараж расположен в зоне ограниченной парковки («синяя зона»). Если сотрудник сам платит работодателю 14,53 € в месяц, дополнительное натуральное вознаграждение не начисляется.
- Займы и авансы по зарплате от работодателя
До суммы 7 300 € натуральное вознаграждение по зарплатным авансам и беспроцентным/льготным займам работодателя не признаётся.
С 1 января 2024 года при расчёте ежемесячной выгоды необходимо различать, является ли ставка плавающей или фиксированной.
Для авансов и займов с плавающей ставкой принимается экономия процентов 4,5 % в 2024–2025 гг.
Если проценты не предусмотрены либо согласована фиксированная ставка, денежная выгода определяется так: берётся публикуемая Национальным банком Австрии кредитная ставка в месяце заключения договора (по новым ипотечным кредитам домохозяйствам с начальной фиксацией ставки свыше 10 лет), уменьшается на 10 %, после чего рассчитывается разница между этой (уменьшенной) ставкой и согласованной фиксированной ставкой. Полученная величина применяется на весь период погашения.
- Служебное жильё
Если работодатель предоставляет жильё бесплатно или по сниженной цене, возникает облагаемое натуральное вознаграждение.
Если жильё у рабочего места не является центром жизненных интересов, натуральное вознаграждение не признаётся при площади до 30 м² (с 2025 года — до 35 м²).
При площади свыше 30 м², но не более 40 м², сумма, облагаемая по льготной ставке, уменьшается на 35 %, если такое жильё непрерывно предоставляет тот же работодатель не более 12 месяцев (с 2025 года пределы увеличиваются до 35–45 м²).
- Поощрительные поездки
Поездки, предоставляемые для мотивации сотрудников, являются облагаемым натуральным вознаграждением.
Примеры натуральных вознаграждений, освобождённых от налога
- Ноутбук/настольный компьютер
Если сотруднику предоставлен ноутбук или настольный компьютер, который регулярно используется в рабочих целях, но иногда — и для личных нужд, это не образует облагаемого натурального вознаграждения.
- (Мобильный) телефон
Эпизодическое личное использование телефона работодателя также не признаётся облагаемым натуральным вознаграждением.
