Корпоративным налогом по ставке 25% облагается доход юридических лиц.

В зависимости от того, получена ли прибыль физическим или юридическим лицом, необходимо соблюдать различные правила налогообложения прибыли.
В то время как физические лица облагаются подоходным налогом, юридические лица должны платить налог на прибыль (KöSt).
KöSt основан на Законе о подоходном налоге (EStG), но регулируется отдельным законом, поскольку различные положения EStG,
предназначенные для физических лиц, не применимы к корпорациям.

О концепции корпораций

Корпорации являются юридическими лицами, которые как таковые являются самостоятельными носителями прав
и обязанностей и обладают собственной правосубъектностью. Они действуют через свои органы или законных представителей.

Юридическими лицами являются:

• Юридические лица частного права (включая, в частности, АО - AG, ООО - GmbH, кооперативы - Genossenschaften, ассоциации - Vereine)
• Юридические лица публичного права (включая региональные органы власти, такие как федеральные, государственные
  и местные органы власти, палаты, учреждения социального обеспечения, юридически признанные религиозные общины и т. д.)

 Ограниченная и неограниченная налоговая ответственность

Корпорации, управление или зарегистрированный офис которых находятся в Австрии, несут неограниченную налоговую ответственность.
Неограниченное налоговое обязательство распространяется на весь доход корпорации, независимо от того, получен ли он в Австрии или за границей и из какого типа доходов он состоит.

Корпорации, объединения лиц (товарищества) и имущественные массы (фонды) имеют резидентную принадлежность (центральное налоговое представительство, местонахождение) в месте, определенном законом, договором, уставом, учредительным договором и т.п. При отсутствии оных определений, месторасположением компании считается место ведения хозяйственной деятельности, центр управления. Обычно это, местонахождение руководства, офиса компании. Итак, под местом управления следует понимать место, где находится центр управления бизнесом. Оно не обязательно должно соответствовать местонахождению корпорации. Местонахождение управления - это место, где формируется решающая воля к руководству, т. е. там, где реализуются необходимые и важные мероприятия по управлению обществом, где отдаются главные распоряжения.

Местонахождение управления или местонахождение компании являются, таким образом, для целей положения закона о налоге на прибыль KÖSt, в Австрии,
альтернативными и эквивалентными (взаимозаменяемыми, «синонимичными») понятиями, так что наличие одного из двух фактов, приводит к неограниченному налоговому резиденству.

Поэтому, корпорации, ведущие хоз. деятельность за границей, могут тем не менее подлежать неограниченной налоговой ответственности в Австрии,
если лица, ответственные за управление, например, управляющие директора, находятся в основном в Австрии и принимают решения по управлению компанией из Австрии.

Примечание:

Полная налоговая ответственность резидента Австрии может быть существенно ограничена относительно доходов от иностранных источников
конвенциям об избежании двойного налогообложения с другими странами или нормами на уровне национального права в Австрии.

Корпорации, не имеющие ни руководства, ни зарегистрированного офиса в Австрии, несут лишь ограниченную налоговую ответственность,
распространяющуюся только на определенные доходы от источников в Австрии.

Независимо от наличия хозяйственной деятельности коммерческого характера (которая обычно подпадает под неограниченную налоговую ответственность),
государственные корпорации относительно определенных типов доходов (пассивных доходов, например от капиталовложений,  от продажи недвижимости)
подлежат также ограниченной налоговой ответственности («ограниченная налоговая ответственность второго типа»)

Налоговая база для исчисления налога на прибыль

Как и в случае с подоходным налогом, базой для исчисления налога на прибыль является доход (прибыль), полученный в течение периода исчисления.EStG регулирует, что считается доходом, как он определяется (правила определения прибыли) и как уплачивается налог. KStG (закон о налоге на прибыль корпораций) содержит дополнительные положения, которые вытекают именно из характера корпорации (например, налоговые льготы по доходам, полученным от участия в капитале другой компании; положения касающиеся холдингов, групп компаний, скрытого распределения прибыли и т.д.).

Особые положения применяются к компаниям, которые обязаны составлять отчетность в соответствии с положениями «Предпринимательского кодекса» Австрии (UGB- Unternehmensgesetzbuch)  
(прим. - на Украине это скорее всего Хозяйственный кодекс, в России аналога, мне кажется, нет.) и, следовательно, должны составлять годовую отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках и т.д.).
Особенно это касается корпораций. Весь доход таких компаний должен учитываться по типу как доход от хозяйственной деятельности (Gewerbliche Einkünfte), то есть не делается различия между типами доходов как в случае с физическими лицами (например, доходы от хозяйственной деятельности, от сдачи недвижимости в аренду, от капиталовложений). Такие компании также имеют возможность выбрать финансовый год, отличный от календарного. Если финансовый год отличается от календарного, доход оценивается за период, в котором заканчивается финансовый год.

Пример:

GmbH A готовит свой баланс на 31.3. Базой для исчисления налога на прибыль 2021 года является прибыль за период с 1 апреля 2020 года по 31 марта 2021 года.

Cтавка налога прибыль

Доходы корпораций облагаются налогом по фиксированной ставке 25%. В рамках экосоциальной налоговой реформы 2022 года было принято решение
о постепенном снижении ставки корпоративного налога до 24% с 2023 года и до 23% с 2024 года.

1. Налогообложение

Доход, полученный корпорацией, облагается налогом на двух уровнях:

• На уровне корпорации прибыль корпорации облагается корпоративным налогом в размере 25% (24% с 1 января 2023 г., 23% с 1 января 2024 г.),
  независимо от того, распределяется прибыль впоследствии или нет.
• Если прибыль распределяется между физическими лицами, это распределение также облагается подоходным налогом в виде налога на доходы от капиталовложений (KESt).

Налог на прирост капитала составляет 27,5% и удерживается корпорацией, при этом налоговые обязательства относительно этих выплат у получателя
обычно окончательно урегулируются (окончательное налогообложение) и не учитываются в НДФЛ, так как (KESt- Kapitalertragsteuer) – это шедулярный налог -
подоходный налог, который взимается не с совокупного дохода налогоплательщика (т.е. не влияет на прогрессию), а только с дохода определённого типа,
в данном случае – дохода от капиталовложений).

Пример: эффективная ставка налога для акционера в случае распределения:

Примечание:

В принципе, во всех случаях окончательного налогообложения (применения шедулярных налогов) есть возможность подать заявление на переход в регулярный режим налогообложения и исчисление подоходного налога согласно прогрессии. Это имеет смысл делать, в тех случаях, когда ставка прогрессии, применимая к акционеру, с учетом общего налогооблагаемого годового дохода, ниже ставки KESt в размере 27,5%.

Если получающий дивиденды акционер является юридическим лицом, то распределение дивидендов не облагается налогом, если это «инвестиционный доход» (полученный от участия в капитале) выплачиваемый из прибыли Австрийской корпорации или кооператива (Beteiligungsertragsbefreiung - освобождение дохода, полученного от участия в капитале другой компании). Таже доли прибыли иностранных компаний не облагаются налогом, если это компании из ЕС/ЕЭЗ или базируются в стране, с которой заключено соглашение о комплексной административной взаимопомощи (umfassendes Amtshilfeabkommen). Цель освобождения инвестиционного дохода состоит в том, чтобы избежать многократного налогового бремени до выплат конечным бенефициарам (физическим лицам).

Прибыль от продажи долей не облагается налогом только в случае так называемого «международного многоуровневого участия» cross holding  („internationalen Schachtelbeteiligung“).

Предоплата корпоративного налога

Аналогично EStG применяются положения об исчислении и уплате налога. Это относится, в частности, и к положениям об авансовых платежах,
которые определяются уведомлением и подлежат к уплате в следующие сроки: 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

До 30.09.  можно подать обоснованное заявление об уменьшении суммы аванса.
Основанием для снижения авансовых платежей могут быть, например, безнадежные долги или тенденция к снижению продаж.

Минимальный корпоративный налог (MindestKöSt)

Корпорации, являющиеся неограниченными налоговыми резидентами в Австрии, должны платить налог на прибыль
даже если они не получают прибыль в финансовом году (минимальный налог на прибыль).

Минимальный KöSt:

*) Минимальный налог на прибыль для компаний с ограниченной ответственностью, основанных после 30 июня 2013 года, составляет 500 евро в год или 125 евро в квартал в течение первых 5 лет и 1000 евро в год или 250 евро в квартал в последующие 5 лет. Таким образом, только по истечении 10 лет необходимо платить полный минимальный подоходный налог в размере 1750 евро в год.

Минимальный корпоративный подоходный налог следует рассматривать как налоговый актив, предоплату -  в той мере, в какой он превышает фактическое годовое обязательство по корпоративному налогу,
и может быть, соответственно, зачтен против корпоративных подоходных налоговых обязательств, возникающих в последующие годы.

Примечание:

Также и иностранные корпорации, подлежащие неограниченной налоговой ответственности в Австрии, для которых не существует установленной законом минимальной суммы капитала, должны платить тот же минимальный налог на прибыль, что и австрийские GmbH. На практике, это касается в основном компаний с ограниченной ответственностью (ltd), созданных в соответствии с английским законодательством и работающих исключительно в Австрии.

актуальность: 1 августа 2021 г.

#налоги #Австрия Информация, содержащаяся в данной статье, не является профессиональной консультацией, а потому не может служить основанием для принятия каких-либо решений.
Автор не несёт никакой ответственности за последствия, вытекающие из использования содержащейся в данной статье информации, включая ошибки и пропуски.
Все права охраняются. Запрещено воспроизведение, сохранение в банках данных, а также распространение полного текста данной статьи или её фрагментов любыми способами – электронным, механическим, с помощью звуковой или видео записи и др. – без предварительного письменного согласия автора.