Изменения в правилах применения налогового режима для малых предприятий (Kleinunternehmerregelung) в Австрии

1. Общие положения по Kleinunternehmerregelung с 1 января 2025 года:

С 1 января 2025 года в Австрии вступили в силу изменения в правилах применения налогового режима для малых предприятий.
Режим Kleinunternehmerregelung позволяет предпринимателям с ограниченным годовым оборотом не начислять и не платить НДС.

2. Изменения, вступившие в силу с 1 января 2025 года:

2.1. Порог для применения режима Kleinunternehmerregelung:

Новый порог: Для применения режима Kleinunternehmerregelung с 1 января 2025 года устанавливается новый порог 55 000 евро брутто в год. Это означает, что суммарный оборот компании, включая НДС, не должен превышать 55 000 евро в год.
Предыдущее правило: До конца 2024 года порог составлял 35 000 евро нетто (без учета НДС). Таким образом, порог для применения режима был увеличен, и теперь он считается на основе брутто-оборот.

2.2. Изменения в расчете оборота:

Теперь порог для малого бизнеса рассчитывается на основе брутто-оборота, то есть с учетом НДС. Ранее в расчет брались нетто-обороты, то есть без учета НДС. Это изменение важно для учета оборота, особенно если предприниматель работает с НДС.
Правила для нескольких видов деятельности: Если предприниматель ведет несколько видов деятельности, все доходы суммируются для определения общего оборота.

2.3. Тoleranzregelung (допустимое превышения нормы):

Новый лимит допустимого превышения нормы: В рамках изменений введена возможность превышения установленной границы оборота на до 10% (то есть до 60 500 евро брутто). В этом случае предприниматель может продолжать использовать режим Kleinunternehmerregelung до конца текущего года.

Предыдущее правило: Ранее существовала возможность превышать порог на 15% один раз за пятилетний период (порог был 40 250 евро), что позволило бы оставаться в рамках налогового режима для малых предприятий в течение года. Это правило отменено с 2025 года, и теперь применяется более жесткое ограничение в 10%.

2.4. Отсутствие возможности возврата НДС по расходам:

При применении Kleinunternehmerregelung предприниматели не могут вернуть НДС по своим расходам, так как они не обязаны собирать НДС с клиентов.

2.5. Применение к предпринимателям с бизнесом в других странах ЕС:

С 2025 года введена ЕС-Kleinunternehmerregelung, которая позволяет использовать аналогичный режим для малых предпринимателей в других странах ЕС, если они соблюдают правила и пороги, установленные в их странах.

2.6. Обязанности по выставлению счетов:

Примечания на счетах: Даже если компания использует режим Kleinunternehmerregelung, она все равно обязана выставлять счета и указывать в них свои налоговые данные, включая Steuernummer или UID-номер (с суффиксом EX для предпринимателей из других стран ЕС).
На счетах должен быть специальный текст: «Umsatzsteuerbefreit – Kleinunternehmer gem. § 6 Abs. 1 Z 27 UStG», что указывает на отсутствие НДС.

3. Отличия от правил, действовавших в 2024 году:

Порог для применения режима:
- До 2024 года: Порог был 35 000 евро нетто, и предприниматели не должны были платить НДС, если их оборот не превышал этого значения.
- С 2025 года: Порог увеличен до 55 000 евро брутто, что позволяет большему числу предпринимателей воспользоваться этим режимом.
Расчет оборота:
- До 2024 года: Оборот рассчитывался без учета НДС (нетто).
- С 2025 года: Оборот рассчитывается с учетом НДС (брутто).
Правило превышения лимита (Toleranzregelung):
- До 2024 года: Можно было превышать лимит на 15% один раз за 5 лет (порог 40 250 евро нетто).
- С 2025 года: Превышение лимита теперь допускается на 10% (порог 60 500 евро брутто), что является более строгим ограничением.
ЕС- Kleinunternehmerregelung:
- До 2024 года: Региональный режим применялся только в Австрии.
- С 2025 года: Введена возможность для предпринимателей из других стран ЕС воспользоваться австрийским режимом Kleinunternehmerregelung, если они соответствуют условиям.

4. Заключение:

С 1 января 2025 года в Австрии вступили в силу значительные изменения в правилах применения режима Kleinunternehmerregelung. В первую очередь это касается увеличения порога для применения режима, изменений в расчетах оборота, а также введения более строгой толерантности для превышения лимита. В целом, изменения направлены на упрощение налогообложения для малых предприятий, но теперь предприниматели должны более внимательно отслеживать свои доходы, чтобы избежать перехода на обычное налогообложение.

1. ссылки:

1.1. Umsatzsteuergesetz (UStG):

§ 6 Abs. 1 Z 27 UStG – Regelung zur Kleinunternehmerregelung (Befreiung von der Umsatzsteuerpflicht).
§ 12 UStG – Vorschriften zur Steuerbemessung und zu den Voraussetzungen für die Steuerpflicht.

Quelle:
- Umsatzsteuergesetz (UStG) – https://www.ris.bka.gv.at/

1.2. Bundesgesetz über die Harmonisierung der indirekten Steuerrechtsvorschriften (Harmonisierungsgesetz):

Anpassung von Regelungen zur Anwendung von Kleinunternehmerregelungen auf EU-Ebene und Anpassungen aufgrund der MwSt-Systemrichtlinie der EU.

Quelle:
- Harmonisierungsgesetz – https://www.ris.bka.gv.at/

1.3. EStG (Einkommensteuergesetz):

Vorschriften für die Besteuerung von Einkünften aus selbständiger Tätigkeit, insbesondere für Kleinunternehmer, die sich auf die Einkommensbesteuerung auswirken.

Quelle:
- Einkommensteuergesetz (EStG) – https://www.ris.bka.gv.at/

1.4. Europäische Mehrwertsteuersystemrichtlinie (MwStSystRL):

Die EU-weite Regelung für Kleinunternehmer und die Voraussetzungen für die Anwendung des Kleinunternehmerstatus in anderen Mitgliedstaaten.

Quelle:
- MwStSystRL – https://eur-lex.europa.eu/

2. Fachliteratur und Fachartikel:

2.1. "Umsatzsteuerrecht" – Michael Lang, Martin Ratz, et al.:

Ein umfassendes Standardwerk zum österreichischen Umsatzsteuerrecht, das alle relevanten Regelungen zur Kleinunternehmerregelung und deren Änderungen behandelt.

Verlag: Linde Verlag
ISBN: 978-3-7093-2666-9

2.2. "Kommentar zum Umsatzsteuergesetz" – Karl M. Langer und Richard K. Huber:

Ein detaillierter Kommentar, der alle Paragrafen des Umsatzsteuergesetzes erklärt, einschließlich der Kleinunternehmerregelung und der aktuellen Änderungen.

Verlag: Springer Verlag
ISBN: 978-3-211-74112-4

2.3. "Das österreichische Steuerrecht" – Erich L. Lehner:

Ein umfassendes Werk, das alle relevanten Steuerrechtsthemen in Österreich abdeckt, einschließlich der Kleinunternehmerregelung und deren Auswirkungen auf die Praxis.

Verlag: Manz Verlag
ISBN: 978-3-214-17529-7

2.4. "Das Steuerhandbuch für Selbständige und Kleinunternehmer in Österreich" – Franz X. Krenn:

Dieses Handbuch bietet eine detaillierte Übersicht für Selbständige und Kleinunternehmer, wie sie von den aktuellen Steuerregelungen profitieren können.

Verlag: Ueberreuter Verlag
ISBN: 978-3-8000-7074-6

3. Wirtschaftskammer Österreich (WKO):

WKO-Website: Aktuelle Informationen und praktische Hinweise für Kleinunternehmer, inklusive detaillierter Erklärungen zu den Änderungen und der Beantragung des Kleinunternehmerstatus.

Quelle:
- Wirtschaftskammer Österreich – https://www.wko.at/
актуальность: 1 мая 2025г.
#налоги #Австрия Информация, содержащаяся в данной статье, не является профессиональной консультацией, а потому не может служить основанием для принятия каких-либо решений.
Автор не несёт никакой ответственности за последствия, вытекающие из использования содержащейся в данной статье информации, включая ошибки и пропуски.
Все права охраняются. Запрещено воспроизведение, сохранение в банках данных, а также распространение полного текста данной статьи или её фрагментов любыми способами – электронным, механическим, с помощью звуковой или видео записи и др. – без предварительного письменного согласия автора.