Доходы, прибыль

С чего уплачивается налог на заработок или подоходный налог?

Объектом подоходного налога является доход. Это совокупная сумма всех видов дохода.
Австрийский закон о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz) перечисляет все виды доходов, которые подлежат налогообложению. Соответственно, только те доходы, которые указаны в законе как один из видов налогооблагаемого дохода, подлежат обложению налогом.

Например, выигрыши в азартные игры или лотерею не облагаются налогом, как и выплаты по уходу за детьми или пособия по уходу за престарелыми.

Австрийский закон о подоходном налоге определяет семь видов доходов:

  1. Доходы от сельского и лесного хозяйства

  2. Доходы от самозанятости

  3. Доходы от коммерческой деятельности

  4. Доходы от наёмной работы

  5. Доходы от капитала

  6. Доходы от аренды и лизинга

  7. Прочие доходы

= Совокупный доход
− Особые расходы
− Чрезвычайные финансовые обременения
− Налоговые вычеты
= Облагаемый доход
(= Налоговая база)

Доходы из категорий с 1 по 3 называются "предпринимательским доходом" или "доходом от прибыли". Доходы из категорий с 4 по 7 относятся к "доходам, рассчитываемым как превышение поступлений над расходами", или "непредпринимательским доходам".
Итак, налогооблагаемый доход — это совокупность всех доходов за вычетом особых расходов, чрезвычайных обременений и налоговых льгот.

С какого уровня дохода начинается обязанность по уплате налога?
Для каждого лица с неограниченной налоговой обязанностью существует определённый необлагаемый минимум, который освобождается от налогообложения. В 2024 календарном году для работников эта сумма составляет не менее 18 782 евро в год.

Этот необлагаемый минимум следует отличать от предельного дохода по закону о социальном страховании. В 2024 году он составляет 518,44 евро в месяц.

Пояснение по видам доходов:

  1. Доходы от сельского и лесного хозяйства получают, например, фермеры или садоводы.

  2. Доходы от самозанятости получают, например, врачи, адвокаты, налоговые консультанты, архитекторы или журналисты, а также акционеры/директора компаний с долей участия 25 % и более (например, в обществах с ограниченной ответственностью по австрийскому праву — GmbH).

  3. Доходы от коммерческой деятельности — это прибыль от торговых, ремесленных или промышленных предприятий. Юридические лица (например, GmbH) уплачивают не подоходный налог, а налог на прибыль корпораций (Körperschaftsteuer).

  4. Доходы от наёмной работы получают работники по найму и пенсионеры.

  5. Доходы от капитала включают:
    — частные процентные доходы от сбережений и ценных бумаг,
    — дивиденды и другие выплаты по акциям и инвестиционным фондам,
    — доходы от продажи частных инвестиций (например, акций или криптовалют).

    Такие доходы облагаются налогом на прирост капитала (Kapitalertragsteuer) по ставке 25 % или 27,5 % и обычно считаются окончательно обложенными, то есть дополнительный подоходный налог с них не взимается. Если такие инвестиционные доходы получены из-за рубежа (например, проценты по иностранным вкладам, дивиденды или прибыль от продажи акций без хранения в австрийском банке), то, как правило, они также облагаются подоходным налогом по ставке 25 % или 27,5 %.

  6. Доходы от аренды и лизинга возникают, например, при сдаче в аренду квартиры или дома.

  7. Прочие доходы включают:
    — доходы от частной продажи недвижимости (облагаются по фиксированной ставке 30 %, как правило, через налог на прирост стоимости недвижимости — Immobilienertragsteuer, ImmoEst),
    — доходы от спекулятивных сделок (например, продажа золота или серебра в течение года после приобретения),
    — доходы от разовых услуг (например, разовые агентские комиссии),
    — определённые регулярные пенсионные выплаты и вознаграждения функционеров (например, выплаты представителям общественных организаций, если они не являются штатными сотрудниками).

     

     

    актуальность: 1 мая 2025г.

    #налоги #Австрия Информация, содержащаяся в данной статье, не является профессиональной консультацией, а потому не может служить основанием для принятия каких-либо решений.

    Автор не несёт никакой ответственности за последствия, вытекающие из использования содержащейся в данной статье информации, включая ошибки и пропуски.

    Все права охраняются. Запрещено воспроизведение, сохранение в банках данных, а также распространение полного текста данной статьи или её фрагментов любыми способами – электронным, механическим, с помощью звуковой или видео записи и др. – без предварительного письменного согласия автора.