Общий прогноз на 2024 год: ставка налога на прибыль снизится до 23%, а также произойдет снижение ставки подоходного налога физ. лиц до 40% на 3-ей ступени (с 34 513 евро до 66 612 евро). Также и в последующие годы планируется ежегодное повышение уровней тарифов и сумм вычетов для смягчения прогрессии.
1) Инвестируйте в этом году и сэкономьте налоги
Для инвестиций, осуществленных после 30 июня 2023 года, полугодовая амортизация может быть учтена как расход во втором полугодии, независимо от времени приобретения (например, 30.12.). Активы с низкой стоимостью (в 2023 году - максимум 1000 евро) могут быть вычтены сразу в полном объеме.
2) Уменьшение амортизации остатка
Для инвестиций, осуществленных с 1 июля 2020 года, в качестве альтернативы линейной амортизации при определенных условиях может быть заявлена амортизация уменьшающегося остатка в размере 30%. Основой начисления амортизации является соответствующая балансовая стоимость. Однако инвестиции в здания, транспортные средства, гудвил, нематериальные или бывшие в употреблении активы и системы, связанные с ископаемым топливом, исключаются из ускоренной амортизации.
3) Доходы и расходы в нужный момент
Индивидуальные предприниматели (этот метод невозможен для корпораций – GmbH, AG) могут добиться временного изменения налоговых обязательств, используя принцип притока и оттока – т.е. сделать предоплату и учесть её как расход уже в текущем году или выставить счёт за свои услуги уже в следующем году. Однако по некоторым расходам (консультации, аренда, продажи, администрирование, процентные расходы и т. д.) налогом облагается только годовой аванс. Регулярно повторяющиеся доходы или расходы должны быть отнесены к календарному году, к которому они экономически относятся, если они происходят за 15 дней до или после 31 декабря. Так называемые «отложенные требования», которые выплачиваются позже по требованию кредитора, считаются полученными уже в старом году.
4) Инвестиционный вычет
С 2023 года инвестиционный вычет в размере 10% (или даже 15% для экологически чистых инвестиций) может быть учтён при покупке или производстве определенных амортизируемых активов с обычным сроком полезного использования не менее 4 лет. База для инвестиционного вычета ограничена 1 миллионом евро в год, поэтому разумно рассмотреть варианты проектирования путем рассрочки инвестиций.
5) Ускоренная амортизация зданий
Ускоренная амортизация применяется к зданиям, приобретенным или построенным после 30 июня 2020 года. Данная льгота приносит пользу как предпринимателям (Gewerbliche Einkünfte), так и рентье (Einkünfte aus Vermietung & Verpachtung - доходы от аренды и лизинга). В первый год амортизация превышает в три раза «обычно» применяемый процент (7,5% затрат на приобретение или производство в производственной сфере или 4,5% в непроизводственной сфере), а в следующем году она увеличивается в два раза (5 % или 3%). Начиная со второго года, амортизация составляет 2,5% и 1,5%.
6) Инвестиции на приобретение замены для выбывших активов
Физические лица могут избежать немедленного налогообложения дохода от реализации выбывших «зарезервированных» активов (в данном случае речь идёт преждевременной продаже активов, которые нужно было удерживать в качестве основных средств в течение как минимум семи лет,
так как они использовались для получения инвестиционного вычета (см. выше)), перенеся вычет на затраты по приобретению или производству определенных новых инвестиций.
7) Использовать вычет для предпринимателей (Gewinnfreibetrag)
С 2022 года базовый вычет (Grundfreibetrag) составляет до 15% от прибыли и доступен всем предпринимателям - физическим лицам, независимо от вида расчета прибыли.
До прибыли в 30 000 евро базовая ставка данной льготы составляет 15%, т.е. в рамках декларации каждый ИП может уменьшить налог напрямую на сумму 15 % от своей чистой прибыли (максимум однако до 4500 евро).
Для получения более высоких налоговых вычетов необходимы инвестиции – см. также пункт 4). Допустимые инвестиции:
• амортизируемые физические активы,
• Жилищные облигации или другие ценные бумаги, такие как федеральные облигации, банковские и промышленные облигации или определенные инвестиционные фонды и фонды недвижимости (если они также подходят для покрытия пенсионных накоплений) – уточните в своем банке подходящие ценные бумаги.
Срок полезного использования или период хранения составляет 4 года. При определенных условиях возможны замещающие покупки ценных бумаг. Размер прямого вычета из налога зависит от суммы прибыли и составляет максимум 45 950 евро. Данный вычет также уменьшает базу для исчисления выплат в кассы обязательного больничного и пенсионного страхования предпринимателей (SVS) и, следовательно, помимо налога, также позволяет снизить отчисления на социальное страхование.
вычет предпринимателей 2023
В 2024 году основание для базового вычета будет увеличено до 33 000 евро прибыли в год.
8) Воспользуйтесь фиксированной ставкой расходов для малого бизнеса, упрощённая система налогообложения для малого бизнеса
С 2020 года владельцы малого бизнеса с объемом продаж (выручкой) до 40 000 нетто евро в год имеют возможность вычитать свои расходы вне зависимости от реальных расходов по фиксированной ставке:
• 20% для сервисных компаний (услуги) или
• 45% для торговых и производственных компаний (товары)
Помимо фиксированной ставки, могут быть вычтены следующие расходы:
- Уплаченные взносы в фонд социального страхования
- Вычет для предпринимателей (базовый) - см. пункт 7.
- Фиксированный вычет, компенсация билетов на общественный транспорт
- Фиксированный вычет, компенсация рабочего места в рамках home office
* Исключены акционеры и управляющие директора с более 25% долей владения, члены наблюдательных советов АО и фондов.
Если доход превышает 40000, всё равно можно использовать упрощённую систему (до оборота 220 000), просто базовая фиксированная ставка будет меньше - (6% или 12%).
Фиксированный вычет, компенсация билетов на общественный транспорт
С 2022 года самозанятые смогут вычитать 50% своих расходов на общественный транспорт в качестве деловых расходов при условии, что проездной также используется для поездок по бизнесу.
Фиксированный вычет, компенсация рабочего места в рамках home office
С 2022 года самозанятые лица могут вычитать расходы на свой домашний офис по фиксированной ставке в размере 300 евро (при значительных других доходах, в связи с получением которых, доступно помещение вне дома) или 1200 евро (при отсутствии значительных других доходах, в связи с получением которых, доступно помещение вне дома).
9) Малый бизнес освобожденный от НДС
Малые предприятия в Австрии с годовым чистым объемом продаж до 35 000 евро освобождаются от налога с продаж.
С 1 января 2017 года при расчете лимита для малого бизнеса больше не нужно учитывать определенные необлагаемые НДС налогом деятельности (например, врачебную или членом наблюдательного совета директоров).
Предпринимателям, которые рискуют превысить этот лимит (35 000 евро НЕТТО) в 2023 году, следует по возможности отложить выставление счетов за услуги до 2024 года. Простой отсрочки получения платежа недостаточно для соблюдения лимита для малого бизнеса. Однако лимит может быть превышен на 15% один раз в течение 5 лет.
Владельцы малого бизнеса обычно не могут получить НДС к возврату. Если, однако, НДС к возврату (от планируемых вами инвестиций) существенно превышает НДС к уплате (от ваших продаж), следует рассмотреть вариант перехода в регулярное налогообложение!
Также имеет смысл перейти в регулярное налогообложение, если ваши расходы в Австрии с НДС, а продажи (например, экспорт – без НДС).
10) Освобождение от взносов социального страхования для малого бизнеса
Владельцы малого бизнеса (годовой оборот до 35 000 евро + годовая чистая прибыль до 6 010,92 евро) могут подать заявление на освобождение от взносов социального страхования («взносы в кассу SVS») на 2023 год до 31 декабря 2023 года при определенных условиях.
Опция освобождения распространяется на самозанятых и врачей. На освобождение можно также подать заявление при получении пособия по уходу за ребенком или если у вас есть частичная страховка на время воспитания детей. В этом случае лимиты применяются пропорционально учетному периоду.
Новые самозанятые также освобождаются от взносов социального страхования до предельного уровня дохода в 6 010,92 евро. В случае превышения лимита (в первый раз) необходимо заблаговременно проинформировать SVS, в противном случае будут применены штрафные санкции.
11) Авансовая уплата взносов социального страхования
Индивидуальные предприниматели могут внести авансовый платеж социальных отчислений уменьшая прибыль, если его сумма соответствует ожидаемому дополнительному платежу за рассматриваемый год.
Если вы ожидаете доплату, вы можете уменьшить или сгладить прибыль, внеся добровольный аванс и таким образом избежать потенциально невыгодных скачков в прогрессии.
12) Архивация и хранение документов
31 декабря 2023 года заканчивается условие о семилетнем хранении деловых документов с 2016 года. Обратите внимание, что специальные законы также могут предусматривать более длительные требования к хранению, например:
• Документы связанные с пособиями: краткосрочная работа, инвестиционный бонус, фонд помощи нуждающимся, первая фаза – 10 лет.
• Документы связанные с НДС из сделок с недвижимостью – 22 года.
• Документы, важные для предстоящих налоговых или других официальных/судебных разбирательств, также должны быть сохранены.
• Ни при каких обстоятельствах нельзя уничтожать документы, необходимых для предоставления доказательств, например, в сфере ответственности за: качество продукции, права собственности, инвентаря и трудовых договоров.
13) пожертвования и налоги
Пожертвования из бизнес-активов могут составлять бизнес-расходы в размере до 10 % от прибыли. Примеры возможных пожертвований:
На
• Научно-исследовательские и образовательные учреждения
• Музеи, искусство и культуру
• Пожарные части
• Приюты для животных
• Защиту окружающей среды
Необходимое условие, чтобы организация или организация по сбору средств, получающая пожертвования, фигурировала в списке BMF.
Кроме того, без ограничения суммы можно реализовывать как вычет денежные и материальные пожертвования, связанные с помощью в случае стихийного бедствия, при условии, что они служат рекламным целям.
Пожертвования могут быть так же учтены (например, даже дополнительно) как «особые вычеты» (Sonderausgaben) в рамках НДФЛ. Следует, однако, отметить, что фирменные и частные пожертвования вместе не могут превышать 10% от общей суммы дохода.
С 2024 года Закон о реформе некоммерческих организаций, среди прочего, увеличит вычитаемые суммы пожертвований. для школ, детских садов, учреждений культуры или спортивных клубов. Обязательным условием является то, что эти организации являются некоммерческими организациями.
14) Инвестиции в исследования
Любой, кто проводит исследования, может сэкономить на налогах несколькими способами. Бонус на исследования в размере 14% от расходов задуман как налоговый кредит и поэтому действует как в годы прибылей, так и в годы убытков.
Кроме того, инвестиции в исследования учитываются при расчёте налогооблагаемой базы независимо от того, заявлен ли был исследовательский вычет (см. пункт 7.), и этот бонус не облагается налогом.
Расходы на исследования, относящиеся к бонусу, могут включать затраты на персонал и материалы для НИОКР, накладные расходы, затраты на финансирование и инвестиции, непосредственно используемые для исследований и разработок (включая землю).
В качестве основы для оценки собственных исследований также может быть установлена фиктивная заработная плата предпринимателя. Это составляет максимум 77 400 евро на человека (45 евро за час, отработанный на исследования и разработки).
Сумма исследовательского бонуса за собственные исследования не ограничена. База оценки для контрактного исследования для клиента ограничена 1 миллионом евро.
Внутренние исследования должны проводиться в материнской компании. В случае контрактных исследований соответствующими подрядчиками должны быть компании и учреждения, расположенные в ЕС/ЕЭЗ и в основном занимающиеся исследованиями.
Чтобы претендовать на исследовательский бонус, требуется положительный отчет от FFG (запрос через FinanzOnline). Заявку на исследовательский грант можно подать в течение 4 лет после окончания (последнего) финансового года.
15) Следите за обеспечением ценных бумаг пенсионных накоплений
Чтобы избежать дополнительных налоговых штрафов, ценные бумаги номинальной стоимостью не менее 50% от суммы резерва по налоговой пенсии, заявленной на конец предыдущего финансового года, должны присутствовать в активах бизнеса на конец финансового года. Поэтому наличие соответствующего покрытия следует проверить до конца года.
16) Не забудьте: подайте заявку на фиксированную ставку затрат на электроэнергию.
Малые и микропредприниматели с годовым оборотом от 10 000 до 400 000 евро в 2022 календарном году могут подать заявку на финансирование по фиксированной ставке до 30 ноября 2023 года, которая варьируется от 110 до 2 475 евро в зависимости от отрасли и годового оборота.
17) Возврат налога на электроэнергию
Заявку на 2018 календарный год необходимо подать не позднее 31 декабря 2023 года. Интересно вознаграждение для особо энергоемких производств.
18) Используйте групповое налогообложение
В случае корпораций формирование группы компаний может создать возможность сбалансировать прибыли и убытки входящих в нее компаний.
Обязательными условиями являются финансовая связь (доля более 50% и большинство прав голоса) с начала финансового года, а также групповое заявление, поданное в налоговую инспекцию и обязательно подписанное (официальные формы должны быть предоставлены в оригинале, с подписью). Для всех корпораций, у которых календарный год является финансовым годом (т. е. дата баланса 31 декабря), групповое заявление должно быть подписано не позднее 31 декабря 2023 года и подано в налоговую инспекцию в течение одного месяца. То же самое касается включения в существующую налоговую группу (например, в связи с приобретением нового пакета акций 1 января 2023 года).
актуальность: 1 декабря 2023 г.
#налоги #Австрия Информация, содержащаяся в данной статье, не является профессиональной консультацией, а потому не может служить основанием для принятия каких-либо решений.
Автор не несёт никакой ответственности за последствия, вытекающие из использования содержащейся в данной статье информации, включая ошибки и пропуски.
Все права охраняются. Запрещено воспроизведение, сохранение в банках данных, а также распространение полного текста данной статьи или её фрагментов любыми способами – электронным, механическим, с помощью звуковой или видео записи и др. – без предварительного письменного согласия автора.
