Министерство финансов Австрии (BMF) выпустило обновленные Руководящие принципы по налогу на заработную плату (LStR 2002 – Wartungserlass 2025), которые вступают в силу с 18 декабря 2025 года. Эти изменения включают поправки, внесенные несколькими федеральными законами 2025 года, постановлениями об индексации инфляции и детских надбавках на 2026 год, а также решениями Высшего административного суда (VwGH).
Эти обновления важны для вас, поскольку они уточняют налогообложение различных пособий, социальных выплат и льгот, влияя на ваш чистый доход и возможности получения налоговых вычетов. В частности, изменения касаются:
1. **Социальные выплаты и пособия:** Уточняется, что возврат социальных страховых взносов (Sozialversicherungsrückerstattung) и увеличенный детский налоговый вычет (Kindermehrbetrag) доступны только для лиц с неограниченной налоговой обязанностью (§ 1 Abs. 2 EStG 1988) или тех, кто подал заявление на нее (§ 1 Abs. 4 EStG 1988).
2. **Налогообложение пособий по безработице и обучению:** С 2026 года пособия на повышение квалификации (Weiterbildungsbeihilfe) согласно § 37e Abs. 7 AMSG и надбавки на обучение (Schulungszuschlag) согласно § 20 Abs. 6 AlVG, выплачиваемые Службой рынка труда (AMS), а также аналогичные выплаты от работодателей или обучающих организаций, будут освобождены от налога на заработную плату (§ 3 Abs. 1 Z 5 lit. f EStG 1988).
3. **Скидки для сотрудников (Mitarbeiterrabatte):** Согласно решению Высшего административного суда от 27.05.2025 (Ro 2025/15/0004), льготы по скидкам для сотрудников (§ 3 Abs. 1 Z 21 EStG 1988) теперь распространяются как на действующих, так и на бывших сотрудников. Уточняется, что скидки до 20% не облагаются налогом, а скидки свыше 20% облагаются налогом только в части, превышающей годовой лимит в 1000 евро. Скидки, предоставляемые членам семьи сотрудника, если они приобретают товары напрямую, могут быть учтены в лимите сотрудника.
Что делать:
1. **Проверьте свой статус налоговой обязанности:** Если вы получаете социальные выплаты или пособия, убедитесь, что ваш статус налоговой обязанности (неограниченная или ограниченная) соответствует условиям для получения этих льгот.
2. **Учитывайте новые правила при получении пособий:** Если вы планируете проходить обучение или повышение квалификации с поддержкой AMS или работодателя, знайте, что соответствующие выплаты с 2026 года будут освобождены от налога.
3. **Используйте скидки для сотрудников с учетом новых правил:** Если вы являетесь сотрудником или бывшим сотрудником, пользующимся скидками, или предоставляете их своим сотрудникам, ознакомьтесь с обновленными условиями налогообложения, особенно в отношении лимита в 1000 евро и предоставления скидок членам семьи.
4. **Сохраняйте документацию:** Всегда сохраняйте подтверждающие документы о полученных пособиях, скидках и выплатах для возможного предоставления в налоговые органы.
Будьте в курсе изменений, чтобы эффективно управлять своими налогами и льготами.
Источник и методология
findok BMF · 2026-07-26
Автоматически подготовленный обзор на основе указанного источника. Возможны неточности перевода и интерпретации; для решений обращайтесь к первоисточнику.
Нужна помощь по теме?
Нужна консультация по вашей ситуации? E&K Steuerberatung — бухгалтерия и налоги в Австрии на русском. Записаться на консультацию →
E&K Steuerberatung GmbH · Rasumofskygasse 34/11, 1030 Wien · тел. +43 664 427 66 86 ·
Материал носит общий информационный характер и не является индивидуальной налоговой консультацией.
Kharitonov Buchhaltung
